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八大類影響人群
第1類：已經(jīng)移民的中國(guó)人
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移民國(guó)，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

舉個(gè)例子，如果你是有大陸身份證的人，并在香港匯豐銀行有存款500萬(wàn)。那么，香港匯豐銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。
這時(shí)，你需要思考的問(wèn)題是：如果錢(qián)是從中國(guó)大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢(qián)莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國(guó)是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問(wèn)題，無(wú)論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

第3類：在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?/span>
中國(guó)人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過(guò)公司，并通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶持有資產(chǎn)，或通過(guò)公司帳戶來(lái)進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來(lái)避稅將變得更加困難。

在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開(kāi)曼群島開(kāi)設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。
第4類：在海外藏錢(qián)的境內(nèi)公務(wù)員
如果公務(wù)員或國(guó)家工作人員（沒(méi)有移民），在境外放了大量錢(qián)財(cái)且沒(méi)有按國(guó)家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪。

按照我國(guó)刑法規(guī)定：國(guó)家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

香港是CRS簽約地區(qū)，今年6月30日，香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺(tái)《2016稅務(wù)修訂第3號(hào)條例》。根據(jù)該條例，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國(guó)大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購(gòu)買(mǎi)保單，而是歷史上已購(gòu)買(mǎi)過(guò)的保單均要披露。

這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說(shuō)，香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對(duì)CRS危機(jī)方面反而會(huì)有其獨(dú)特功能。

第6類：已設(shè)立海外家族信托人群
中國(guó)首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開(kāi)曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國(guó)。

第7類：在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的人群
在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國(guó)際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營(yíng)模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口，同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。

但是，這次境內(nèi)外同時(shí)一起實(shí)施CRS，會(huì)導(dǎo)致這一人群在境外開(kāi)立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露，順藤摸瓜，中國(guó)稅務(wù)局稽查時(shí)會(huì)很容易查到這些錢(qián)并不是從境內(nèi)換匯出境的。

根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》第四十五條：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

另外，中國(guó)稅務(wù)總局698號(hào)文 、82號(hào)文等均將中國(guó)老板在境外設(shè)立的部分企業(yè)視為中國(guó)稅務(wù)居民企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)向中國(guó)政府繳納25%企業(yè)所得稅。

可見(jiàn)，這次CRS的全球同步執(zhí)行，對(duì)福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國(guó)際貿(mào)易的老板是一次最大危機(jī)，因?yàn)橐坏┎樵兊剿麄冊(cè)诰惩獾木揞~收入，不僅面臨大額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，他們?cè)诰惩庠O(shè)立公司還面臨25%的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)總成本可能高達(dá)40%。

第8類：金融財(cái)富機(jī)構(gòu)從業(yè)人員
CRS實(shí)施要影響到的金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員包括：銀行客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)公司代理人、信托機(jī)構(gòu)財(cái)富顧問(wèn)、境外投資理財(cái)人員、從事家族辦公室人員、境內(nèi)外稅務(wù)師等。

一方面，由于CRS實(shí)施，顯然會(huì)帶來(lái)客戶資產(chǎn)配置地域及類型的改變，對(duì)有些行業(yè)有所沖擊，客戶一定要考慮將原來(lái)既有金融資產(chǎn)改換財(cái)產(chǎn)類型，且會(huì)對(duì)將來(lái)的海外資產(chǎn)配置有所顧慮。最起碼，客戶需要對(duì)資金收入合法化、換匯出境合法化、納稅義務(wù)完成合法化都做好準(zhǔn)備，才敢作境外資產(chǎn)配置。

另一方面，按照CRS落地執(zhí)行細(xì)則，金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員可能面臨被機(jī)構(gòu)詢問(wèn)其服務(wù)客戶的情況。同時(shí)，也有一定的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在，因?yàn)?/span>CRS標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，如果金融從業(yè)人員誘導(dǎo)客戶作虛假陳述或是欺騙所任職的金融機(jī)構(gòu)未如實(shí)陳述，不僅面臨罰款，還有可能被刑事起訴。從此，客戶經(jīng)理或保險(xiǎn)代理人與客戶的相處交流關(guān)系就變得敏感而微妙，自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)如何防范也是一個(gè)重要課題。